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深圳匯算清繳常見的16個難點解釋

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發表時間:2019-03-05 11:24作者:深圳匯算清繳http://www.zkwxbv.live/來源:誠本會計網址:http://www.zkwxbv.live/

1、企業2016年計提的工資在2017年匯算清繳前發放,允許在匯算清繳時稅前扣除嗎?

企業所得稅法對工資薪金的處理是必須在當年“實際發放”才能扣除。國家稅務總局2015年34號公告出臺后,統一規定,企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規定扣除。

企業2016年度計提的工資薪金,只要在2017年度匯算清繳前發放的,可按扣除規定在2016年度扣除。

2、虧損彌補?

稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額,凡企業以前年度發生虧損,且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的,應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的,按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅。更多財稅資訊,請關注“平凡的會計人”會計人自己的微信公眾平臺:pf-acc

3、資產損失追補扣除?

企業實際資產損失發生年度扣除追補確認的損失后出現虧損的,應先調整資產損失發生年度的虧損額,再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅稅款,并按上述第2點辦法進行稅務處理

4、勞務派遣用工在企業所得稅前應作為工資薪金扣除,還是作為勞務費扣除?

企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,應分兩種情況按規定在稅前扣除:按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。

其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

5、企業應如何確定準予稅前扣除的“合理的工資薪金支出”?

重點關注:稅前扣除的工資薪金支出應足額扣繳了個人所得稅。由于國地稅合作不斷深入,將實現國地稅信息共享,通過和個人所得稅申報表比對,可以看出個人所得稅申報與同期的工資薪金支出是否銜接

6、企業為在職股東報銷學歷、學位教育的費用能否做為職工教育經費在企業所得稅前計算扣除?

根據財建〔2006〕317號第三條(九)規定,企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育,所需費用應由個人承擔,不能擠占企業的職工教育培訓經費。

公司為在職股東報銷學歷、學位教育的費用不能做為職工教育經費在企業所得稅稅前扣除。

可在企業所得稅前計算扣除的職工教育經費的具體范圍包括就只有11項,一定不要人為擴大范圍:

上崗和轉崗培訓;各類崗位適應性培訓;崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;專業技術人員繼續教育;特種作業人員培訓;企業組織的職工外送培訓的經費支出;職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;購置教學設備與設施;職工崗位自學成才獎勵費用;職工教育培訓管理費用;有關職工教育的其他開支。

7、企業管理層的出國培訓能否作為職工教育經費在企業所得稅前計算扣除?

對于企業高層管理人員的境外培訓和考察,其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出,避免擠占日常的職工教育培訓經費開支。此類費用放在管理費用其他比較合適,不能放在職工教育培訓經費。

8、企業購買的專業書籍能否作為職工教育經費在企業所得稅前計算扣除?

如果企業購買的書籍是為提高職工專業素質,計入教育經費。如果購買的是工具書,也就是說是工作中的一個應用工具,為解決工作中遇到的問題查資料用的書籍,還是計入辦公費比較合適。

這個規定對大家的會計處理也給出了比較好的思路,會計處理上也可以直接這樣處理!



9.補充養老保險、補充醫療保險如何扣除?

企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%以內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除。

這里要注意:補充保險對象需要惠及到全體員工,如果只給高管或者部分員工購買的補充保險,支出不得在稅前扣除。更多財稅資訊,請關注“平凡的會計人”會計人自己的微信公眾平臺:pf-acc

10、作為業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除基數的銷售(營業)收入是否包含視同銷售的收入?

企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業)收入額應包括《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定的視同銷售(營業)收入額。

企業所得稅上應確認的銷售(營業)收入=會計上的主營業務收入+會計上的其他業務收入+企業所得稅應確認的視同銷售收入。

11、應扣未扣支出追補扣除?

虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出,或盈利企業經過追補確認后出現虧損的,應首先調整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款,并按上述第2點規定處理!

12.企業實際支付給關聯方的利息支出如何在稅前扣除?

(1)企業與關聯方間的資金借貸業務,如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料,并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的,其實際支付給境內關聯方的利息支出,在計算應納稅所得額時準予扣除。(兩個條件具備其一即可:一是可證明交易符合獨立交易原則;二是支付利息企業的實際稅負不高于關聯方)。

比如你們公司所得稅是15%,而借款關聯方所得稅是25%,你的這個就不符合支付利息企業的實際稅負不高于關聯方這一規定。

(2)企業與關聯方間的資金借貸業務,若不滿足上述兩個條件,則其實際支付給境內關聯方的利息支出稅前扣除金額受比例限制。企業接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例金融企業為5:1;其他企業為2:1。企業實際支付給關聯方的利息支出,不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。

企業同時從事金融業務和非金融業務,其實際支付給關聯方的利息支出,應按照合理方法分開計算;沒有按照合理方法分開計算的,一律按其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。

13.企業債務重組特殊稅務處理?

(1)企業重組業務適用特殊性稅務處理的,除企業發生其他法律形式簡單改變情形外,重組各方應在該重組業務完成當年,辦理企業所得稅年度申報時,分別向各自主管稅務機關報送《企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》和申報資料。合并、分立中重組一方涉及注銷的,應在尚未辦理注銷稅務登記手續前進行申報。

(2)企業發生的債務重組,應準確記錄應予確認的債務重組所得,并在相應年度的企業所得稅匯算清繳時對當年確認額及分年結轉額的情況作出說明。

  (3)主管稅務機關應建立臺賬,對企業每年申報的債務重組所得與臺賬進行比對分析,加強后續管理。

14.納稅檢查調增的應納稅所得額能否彌補以前年度虧損?

稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額,凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的,應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的,按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅。

如果你們公司2017年稅務檢查發現你們2016年度業務招待費超標了,需要納稅調增,但是公司2015年度是虧損的,這部分納稅調增仍然是可以彌補虧損的!

15、企業實際發生的成本、費用未能及時取得有效憑證,能否在企業所得稅稅前扣除?

企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。

簡單來說就是,企業2016年度發生的成本費用,只要在2017年匯算清繳結束前取得了發票的,就可以在2016年度稅前扣除的!

16.非貨幣性資產投資轉讓所得?

企業在對外投資五年內注銷的,應停止執行遞延納稅政策,并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得,在注銷當年的企業所得稅年度匯算清繳時,一次性計算繳納企業所得稅


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